重庆：做优税费服务 助力企业迈向高标准发展

近日，国家税务总局、中国国家铁路集团有限公司联合发布《关于进一步优化铁路旅客运输领域全面数字化电子发票有关事项的公告》，自2026年12月1日起进一步优化铁路客运电子发票开具方式，在旅客本人可以开具电子发票（铁路电子客票）的基础上，新增为旅客本人代办购票、退票和改签业务的购票人、代办人代旅客开具电子发票（铁路电子客票）的方式，更好满足广大群众铁路出行报销需求。据了解，在保障旅客通过铁路12306线上开票的同时，公告新增了线下申领“扫码开票单”渠道，旅客可凭本人有效身份证件在车站售票窗口或自动售票机申领“扫码开票单”开具电子发票（铁路电子客票）。在此基础上，公告重点新增了购票人、代办人代旅客本人开具铁路客运电子发票的办理渠道和方式，进一步满足社会公众多元化用票需求，持续提升开票便利度。公告明确，购票人通过铁路12306代旅客办理购票、退票、改签业务的，可在行程结束或支付退票、改签费用后，通过铁路12306直接开具电子发票（铁路电子客票）；购票人通过车站售票窗口、自动售票机代旅客购票的，可当场凭购票人或旅客本人有效身份证件，在车站售票窗口申领“扫码开票单”开具发票；代旅客办理退票、改签业务的，需当场凭旅客本人有效身份证件在车站售票窗口或自动售票机申领“扫码开票单”开具发票。值得关注的是，购票人、代办人代旅客在车站售票窗口、自动售票机办理退票、改签业务后，只能当场凭购票时使用的旅客本人的有效身份证件申领“扫码开票单”开具发票，而不能凭购票人、代办人的有效身份证件办理。此外，公告还进一步明确了开票主体。公告规定，中国国家铁路集团有限公司所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业，通过铁路客票发售和预订系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，应根据旅客、购票人、代办人提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具、交付电子发票（铁路电子客票）。任何涉铁路车票销售业务的第三方互联网平台和个人，不得提供电子发票（铁路电子客票）的开具、交付、下载等服务。为进一步方便旅客报销入账，公告在铁路电子客票原有蓝底样式基础上新增白底样式，两类样式票面要素保持不变，旅客可根据需要自行选择。税务总局征管和科技发展司有关负责人表示，铁路客运电子发票改革始终坚持以“方便旅客、简化流程”为目标导向，本次优化聚焦高频开票场景，打通开票环节的堵点卡点，以更优服务提升旅客用票便利度和满意度。下一步，税务部门将与铁路部门密切协同，动态跟踪服务运行情况，持续完善开票功能，为旅客出行和企事业单位报销入账提供更加安全、规范、便捷的数字化发票服务。

10月28日—30日，以“绿色智能领航，深蓝未来共赢”为主题的第十七届中国大连国际海事展览会在大连世界博览广场举办，来自世界各国清洁能源开发、海水淡化、海洋生态修复等海洋经济领域的近800家企业参展。大连本地龙头、配套企业、科研院校集中组团参展，吸引了众多参展企业、商家的关注。大连重工装备集团展台上，以微缩景观形式集中展示了船用曲轴、高端精密轴承等各类主打产品，兆瓦级风力发电设备等重型技术装备产品也赫然在列，展现出企业在海上风电领域的技术实力与制造水平。“创新成果的背后，是税费支持政策的精准滴灌。”大连重工财务负责人介绍，今年前三季度企业申报研发费用加计扣除超4000余万元，再叠加增值税加计抵减等税收支持政策，助力企业不断提升科技创新能力，加速绿色转型。装备的绿色化之外，生产过程的绿色化同样关键。大连船舶海洋工程有限公司的绿色发展，更多体现在生产行为的污染治理上：涂装厂房采用“沸石转轮浓缩＋CO催化氧化”工艺，预处理线采用“滤筒除尘＋RTO蓄热燃烧”工艺，废气处理效率达到国内先进水平。公司日常生产经营涉及大气、水、噪声、固体废物四类应税污染物，环保税涉税事项较为复杂。大连税务部门主动上门对接，辅导企业建立起由财务部门牵头、多业务部门联动的协同工作机制，规范污染物监测、数据核算、纳税申报、资料留存全流程管理。如今，公司将污染治理成效转化为纳税缴费信用优势，走出一条生态效益与经营效益互促共赢的发展路径。智能化同样是展会的一大亮点。大连海事大学展区前，一个只有手提包大小的黑盒子吸引了众多参观者驻足交流。这台名为VDES基站的岸基海上通信设备，由大连海事大学与大连本土企业遨海科技有限公司联合研发。“作为一家专精特新‘小巨人’企业，公司年均研发投入占比超过30%。”遨海科技财务总监李苏丹表示，在税务部门指导下，企业建立了规范的研发支出辅助账体系，对研发人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等分项归集、分项核算，确保研发费用加计扣除申报经得起检验。大连船舶重工集团有限公司的展台前，充满科技感的翼型风帆船舶，同样吸引了不少关注的目光。“今年以来，我们已经斩获多项大单，仅超大型油船的建造合同便有10艘，订单排期已至2030年。”大船集团副总会计师兼财务计划部部长宋扬介绍说，造船属于较特殊的装备制造行业，船舶的体量很大，财务处理具有生产周期长、跨期收入确认、成本核算复杂等特点。针对这些特点，税务部门依托大数据平台，对企业可适用的各类税费支持政策进行点对点推送，一对一解读。“在税务部门的指导下，我们合规适用了出口退税、研发费用加计扣除、增值税加计抵减、留抵退税等一系列政策，每年可节约资金支出约10亿元，为科技创新及转型升级提供了坚实支撑。”宋扬表示。龙头企业的订单饱满，折射出整个产业集群的发展态势。作为船舶海工产业集群核心城市，今年1月—9月，大连造船完工量、新接订单量、手持订单量三大指标全部位居全国城市第一。订单来自全球，涉税事项也随之跨越国界。大连中远海运重工有限公司深耕船舶修造产业，客户遍及欧、美、亚等多个国家和地区，常常面临出口业务金额大、单证多、跨境涉税事项复杂的问题。针对企业的难题

2026年11月，国家税务总局以中英文形式对外发布《中国预约定价安排年度报告（2025）》，这是中国第17次对外发布预约定价安排（以下简称APA）年度报告。该报告介绍了中国APA执行程序及相关工作开展情况，覆盖了2005年至2025年间APA谈签的统计数据和分析。截至2025年底，中国APA签署数量持续攀升，其中单边APA签署171例，双边APA签署193例。APA是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。中国致力于在相互尊重的前提下与税收协定伙伴辖区税务机关和跨境纳税人开展平等合作、平等交流、平等对话，秉持善意推动弥合各方利益分歧，倾力为跨境纳税人提供开放包容的国际税收营商环境，避免或消除国际重复征税，得到税收协定伙伴辖区和跨境纳税人的广泛赞誉。定期发布APA的相关情况和统计数据，有助于提高APA工作透明度，以便更多纳税人了解并申请APA。该报告不具有法律效力，不作为企业及中国税务机关谈签APA的依据。附件：中国预约定价安排年度报告（2025）

11月6日，《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》经十四届全国人大常委会第二十五次会议审议后对外公开征求意见。此次修法对税款滞纳金制度作出重要完善，将“滞纳金”更名为“税款滞纳金”，明确税款滞纳金不得超过税款本数的二倍，并新增若干免予加收税款滞纳金的情形，既回应社会各界减轻纳税人负担的合理诉求，又保持制度对依法及时纳税的正向激励。现行税收征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起按日加收滞纳金。此次修法将“滞纳金”更名为“税款滞纳金”，旨在从名称上就厘清其与行政强制法上滞纳金的法律区别。中国政法大学施正文教授解释，税款滞纳金和行政强制法上的滞纳金不是一回事。税款滞纳金是纳税人没有按期缴税，法定自动加收，一方面承载着补偿国家税款被占用期间的损失，具有一定的“利息”补偿性质；另一方面约束、督促纳税人及时缴税，具有惩戒属性。而行政强制法的滞纳金，主要是对不履行已经生效的金钱给付决定进行督促，通常要先作出决定、经过催告才能加收，主要体现的是惩戒性。两者在性质、启动方式和裁量规则上都不一样，不宜简单套用行政强制法关于滞纳金加收程序，以及“加处滞纳金不得超过金钱给付义务数额”的规定来对比理解税款滞纳金。这一更名和定性，也与近年来财税部门、立法机关和司法机关形成的共识相衔接。施正文谈到，从国际上看，对逾期缴税单独设置附随负担并明确其性质，是较为普遍的做法。比如，美国《联邦税法典》将未缴税款的加收计算逻辑和底层属性是作为利息来对待的；英国则使用“迟延缴款利息”的概念；日本《国税通则法》中的“延滞税”被定位为具有利息税性质的附带税。这些做法说明税款滞纳金需要单独定性、设计规则，不能简单套用行政强制执行中的滞纳金制度。此次修法的另一项重要调整，是明确税款滞纳金不得超过税款本数的二倍。为什么是二倍，而不是简单地“不超过本金”？施正文表示，这是在减轻纳税人负担和保持制度刚性之间反复权衡的结果。从执法实践看，现行税收征管法规定按日加收万分之五的滞纳金，但没有规定上限。2012年行政强制法施行后，其关于加处滞纳金不得超过金钱给付义务数额的规定，是否适用于税款滞纳金，实践中理解不完全一致。此次修法明确二倍封顶，增强了法律的确定性。施正文表示，确定封顶倍数，既要看国内相关法律关于滞纳金上限的常见做法，也要参考美国、英国等主流经济体的经验。综合比较，我国现行按日万分之五的加收比例在国际上处于适中水平，保持现行比例基本稳定，有利于继续发挥督促及时纳税的作用。同时，二倍封顶有利于实现减轻纳税人负担和保持制度刚性的平衡。一方面，设上限是必要的。如果滞纳金无限累加，最终高到纳税人无力负担，反而会削弱其主动补缴税款的意愿，不利于税款及时入库。另一方面，封顶倍数也不是越低越好。如果只设一倍封顶，一部分欠税者的违法成本会明显下降，甚至可能形成“拖欠越久越划算”的反向激励。据测算，二倍封顶的标准，能够覆盖实践中绝大多数税款滞纳情形，既给纳税人负担设置上限，又不削弱制度的督促作用。此次修法还新增了若干免予加收税款滞纳金的情形，把那些并非纳税人主观过错造成的少缴税款情形排除在加收范围之外。具体包

11月6日，《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》经十四届全国人大常委会第二十五次会议初次审议后公开征求意见。此次修法将规范税务执法行为作为重点修订内容，在强化税务执法效能、维护国家税收秩序的同时，通过统一执法标准、调整救济程序、完善追征程序等方面严格约束执法权力运行，为推进税收治理现代化夯实法治基础。现行征管实践中，一个长期被提及的问题就是区域执法标准不一。同样性质的未按期申报，不同地区的处罚幅度可能存在差异；同类情形的“情节轻微”认定，各地把握尺度也不尽相同。这种差异源自规则本身提供的裁量刻度不够精细。此次修法明确强化税务执法统一性和规范性，建立健全税务行政处罚裁量基准制度和全国统一的核定征收制度。这一制度设计从顶层立法层面打通执法标准壁垒，通过统一裁量阶次、统一适用规则、统一核定口径，系统性压缩自由裁量空间，从根源上消除区域执法差异对市场的影响，推动实现全国税务执法“一把尺子量到底”。盈科律师事务所全球总部合伙人李继泉认为，随着企业经营规模扩大，对统一区域执法标准的呼声越来越高。《修订草案》强调的“统一性和规范性”有利于避免新兴行业税务处理、争议问题政策口径、税收执法程序及行政处罚裁量等方面的区域差异，为各类经营主体营造了公平竞争的税收营商环境，助力推进全国统一大市场建设。税收强制措施与强制执行是保障国家税收安全的重要手段。随着个人所得税改革推进，自然人纳税人数量大幅增加，自然人纳税人已经成为税收征管的重要对象。修订草案对此作出了针对性的安排，新增对欠税金额巨大的个人财产实施行政强制。与此同时，修订草案注重规范税务机关的行政强制行为，一方面，为慎重采取行政强制，规定对个人财产实施该项执法行为须经设区的市级以上税务局（分局）批准，审批层级高于对生产经营纳税人的要求，程序门槛更加严格。另一方面，明确税务机关对个人实施强制措施和强制执行，不得进入个人住宅，并须保留个人及其所扶养家属维持生活必需的住房、用品和费用。吉林财经大学税务学院院长张巍表示，这一规定清晰划定了税务执法与公民私人生活空间的法定边界，恪守国家尊重和保障人权的宪法原则，在保障税款依法追缴的同时，牢牢守住民生保障底线，体现了执法为民的根本立场，让刚性执法彰显出人文关怀的法治温度。记者了解到，此次修法完善税款追征程序，针对逃税、抗税、骗税行为需要延长追征期的情形，专门增设“经设区的市级以上税务机关批准”的法定程序。通过增设审批层级，既保持了对性质恶劣、情节严重的税收违法行为的震慑力度，又通过程序约束追征权力随意扩大，避免对经营主体正常生产经营造成不当干扰，实现打击涉税违法与规范税务执法的有机统一。张巍认为，此次税收征管法修订在规范执法方面的制度设计，始终贯穿“宽严相济、法理相融”的理念。对少数钻制度空子、逃避纳税义务的违法者，用统一、严格、规范的执法维护税收公平；对广大依法纳税的经营主体和个人，用清